Mon comptable m'a envoyé un tableau Excel en décembre dernier. Trois colonnes : thermique, hybride, électrique. La ligne "déductibilité 2026" affichait 0 %, 0 %, 100 %. Il avait souligné le 100 % en jaune, avec un commentaire : "Dernière année à taux plein. Après, ça baisse."
En 2026, la Belgique ne subventionne plus la voiture de société. Elle subventionne la voiture de société électrique — et uniquement celle-là. Voici ce que ça signifie concrètement pour votre portefeuille.
Quelle déductibilité pour un VE de société commandé en 2026 ?
La règle est limpide depuis le 1er janvier 2026 : pour les sociétés belges (SA, SRL, SC), seuls les véhicules zéro émission sont déductibles fiscalement. Les thermiques et hybrides commandés en 2026 ont une déductibilité de 0 % — la mesure n'est pas progressive, elle est binaire.
Pour les VE, la déductibilité reste à 100 % en 2026, mais elle est programmée pour diminuer :
| Année de commande | Déductibilité VE | Thermique/hybride (nouveau contrat) |
|---|---|---|
| 2026 | 100 % | 0 % |
| 2027 | 95 % | 0 % |
| 2028 | 90 % | 0 % |
| 2029 | 82,5 % | 0 % |
| 2030 | 75 % | 0 % |
| 2031 | 67,5 % | 0 % |
Source : SPF Finances, loi du 25 décembre 2023 modifiant le CIR 1992
Le mécanisme de verrouillage est le point à retenir : le taux applicable est celui de l'année de commande du véhicule, pas de sa livraison. Un VE commandé le 30 décembre 2026 et livré en mars 2027 bénéficie des 100 %. Un VE commandé le 2 janvier 2027 : 95 %.
Dernière année à taux plein — SPF Finances, CIR 1992
Déductibilité nulle pour tout nouveau contrat société depuis le 1er janv.
Différence fiscale entre une commande 2026 (100 %) et 2028 (90 %) sur un VE à 45 000 EUR
Combien coûte un VE à l'employé ? Le calcul de l'ATN en 2026
L'avantage de toute nature (ATN) est la somme imposable que l'employé déclare pour l'usage privé de sa voiture de société. Pour un VE, le calcul utilise le coefficient CO2 minimum — ce qui donne l'ATN le plus bas possible.
Formule ATN : (Valeur catalogue x 6/7) x taux CO2 x coefficient d'âge
Pour un VE : taux CO2 = 4 % (plancher légal, puisque 0 g/km). Le coefficient d'âge réduit de 6 % par an après la première année.
| Modèle | Valeur catalogue | ATN annuel (neuf) | Impôt employé (50 %) |
|---|---|---|---|
| Skoda Enyaq 85 | 43 990 EUR | 1 690 EUR (min.) | 845 EUR |
| Tesla Model Y | 46 990 EUR | 1 690 EUR (min.) | 845 EUR |
| VW ID.4 Pro S | 49 990 EUR | 1 713 EUR | 857 EUR |
| BMW iX1 | 52 500 EUR | 1 800 EUR | 900 EUR |
| Diesel comparatif (VW Tiguan 130 g) | 45 000 EUR | 3 085 EUR | 1 543 EUR |
ATN minimum légal 2026 : 1 690 EUR/an — applicable à la plupart des VE du marché sous 50 000 EUR.
L'économie pour l'employé : 698 EUR d'impôt en moins par an comparé au diesel équivalent. Sur 4 ans, c'est 2 792 EUR nets de plus dans la poche — sans rien changer à ses habitudes.
Quelle cotisation CO2 pour l'employeur ?
La cotisation de solidarité CO2 est une charge patronale trimestrielle due à l'ONSS. Pour les VE, seul le minimum légal s'applique.
| Type | CO2 | Cotisation mensuelle 2026 | Sur 48 mois |
|---|---|---|---|
| VE (commandé après juil. 2023) | 0 g | 42,34 EUR | 2 032 EUR |
| Diesel (130 g) | 130 g | ~145 EUR | 6 960 EUR |
| Diesel (150 g) | 150 g | ~175 EUR | 8 400 EUR |
| Essence (140 g) | 140 g | ~160 EUR | 7 680 EUR |
Source : ONSS, montants indexés janvier 2026. Cotisation CO2 VE commandé avant juil. 2023 : min. 33,93 EUR/mois.
Économie employeur sur 48 mois : 4 928 à 6 368 EUR par véhicule. Pour une PME avec 5 voitures de société, le passage au tout-électrique génère 25 000 à 32 000 EUR d'économie de cotisations sur 4 ans.
Le calcul est fait : en 2026, rouler en thermique de société coûte plus cher en impôts que le véhicule lui-même ne vaut en avantage. C'est la première fois en Belgique que la fiscalité rend le VE moins cher que le diesel avant même de parler de carburant.
Quelle TMC et taxe de circulation pour un VE par région ?
Les taxes régionales ont changé en 2025-2026. Le temps de l'exonération totale pour les VE est partiellement révolu.
| Taxe | Flandre | Wallonie | Bruxelles-Capitale |
|---|---|---|---|
| TMC (VE neuf 2026) | ~61,50 EUR | ~61,50 EUR | Non applicable (TC annuelle) |
| TC annuelle (VE) | ~40 à 80 EUR | ~40 à 80 EUR | ~102,96 EUR (min.) |
| TMC diesel 150 ch | 1 200 à 2 200 EUR | 800 à 1 800 EUR | Non applicable |
| TC annuelle diesel | 800 à 1 200 EUR | 500 à 900 EUR | 400 à 800 EUR |
Sources : Cartax.be, SPF Finances régionaux, barèmes 2026
En Flandre, la nouveauté 2026 : les VE neufs paient désormais une TMC forfaitaire d'environ 61,50 EUR, contre 0 EUR auparavant. Un signal politique plus qu'un coût réel — comparé aux 1 500 EUR moyens d'un SUV diesel, l'écart reste massif.
Cas concret : le coût fiscal total VE vs diesel sur 4 ans
Prenons deux véhicules de société à 45 000 EUR de valeur catalogue, utilisés 48 mois, 20 000 km/an, immatriculés en Flandre :
| Poste | VE (Enyaq 85) | Diesel (Tiguan 130 g) |
|---|---|---|
| Déductibilité (ISOC 25 %) | -11 250 EUR | 0 EUR |
| ATN — impôt employé (50 %, 4 ans) | 3 380 EUR | 6 172 EUR |
| Cotisation CO2 (48 mois) | 2 032 EUR | 6 960 EUR |
| TMC + TC (4 ans) | ~382 EUR | ~5 800 EUR |
| Énergie (20 000 km/an) | ~2 240 EUR | ~7 200 EUR |
| Total fiscal + énergie (4 ans) | -3 216 EUR | +26 132 EUR |
Le VE génère une économie nette après déduction fiscale. Le diesel coûte 26 000 EUR de charges sur 4 ans.
L'écart total entre VE et diesel sur 4 ans : ~29 000 EUR en faveur du VE. Pour une société au taux ISOC de 25 %, le VE n'est pas seulement moins cher — il génère une économie fiscale supérieure au coût de fonctionnement.
Qu'en est-il des indépendants en personne physique ?
Pour les indépendants PP (profession libérale, artisan, consultant), la déductibilité fonctionne différemment. La déduction se fait à l'IPP sur la part professionnelle des frais. Un VE utilisé à 75 % pour le travail : 75 % des frais (leasing, assurance, énergie, entretien) sont déductibles à 100 %.
Particularité : les indépendants PP en frais réels peuvent encore partiellement déduire un hybride rechargeable en 2026 (contrairement aux sociétés). Le calcul dépend des émissions et de la formule du CIR 1992 — mais le résultat est systématiquement inférieur au VE.
Pour un indépendant consultant à Bruxelles, roulant 25 000 km/an avec un VE à 45 000 EUR :
- Frais déductibles annuels (75 % pro) : ~8 400 EUR
- Économie d'impôt (tranche marginale 50 %) : ~4 200 EUR/an
- Contre un diesel équivalent (déductibilité limitée) : ~2 100 EUR/an
- Avantage net du VE : ~2 100 EUR/an, soit 8 400 EUR sur 4 ans.
| Modèle | Prix | Autonomie réelle | Batterie | Recharge DC |
|---|---|---|---|---|
| Škoda Enyaq iV 80Recommandé | 43 990 € | 410 km | 82 kWh | 135 kW |
| Tesla Model 3 | 42 990 € | 380 km | 60 kWh | 170 kW |
| Hyundai IONIQ 5 | 41 990 € | 390 km | 77.4 kWh | 233 kW |
| Kia EV6 | 44 990 € | 420 km | 77.4 kWh | 233 kW |
Le verdict de Christophe F.
En 2026, la déductibilité à 100 % d'un VE de société en Belgique représente une fenêtre fiscale qui se ferme : chaque année de retard coûte 5 à 7,5 points de déductibilité. Pour une société avec un seul véhicule, l'écart VE vs diesel atteint 29 000 EUR sur 4 ans. Pour une PME avec 5 véhicules : 145 000 EUR. L'ATN minimal, la cotisation CO2 plancher et les TMC réduites s'additionnent. Le conseil de Christophe : commandez avant le 31 décembre 2026. Pas par idéologie — par calcul.